注册广州公司注册个税“汇算清缴”全流程操作来了 年收入不超

临近年底，各家企业、单位，几乎所有的雇主都在提醒雇员，务必重视个税汇算清缴，及时更新个人专项附加扣除等信息。明年3月开始，居民个人(下称纳税人)就将面临原本陌生的概念——汇算清缴。

什么是汇算清缴？简而言之，“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红介绍，美国、加拿大、英国、荷兰、澳大利亚、新西兰、新加坡、韩国等大多数发达经济体都有成熟的个税汇算清缴经验。符合条件的纳税人需要如期填写申报表自行申报，逾期将受到相应处罚。

她举例说，美国个人所得税纳税申报制度采取预扣代缴制度，年终由纳税人自行进行纳税申报，多退少补；

英国个人所得税汇算清缴主要采用代理模式，由个人委托税务代理机构办理汇算清缴事项，同时广泛推行网上申报制度，以降低纳税人的遵从成本；

日本实行分类与综合相结合的个税制度，采取个人自行纳税申报和源泉扣缴申报两种征收方式，个人需要在次年3月15日前填写纳税申报表，将本年实际应纳税额与预扣税款或提前支付的预估税款总和进行比较，多退少补。

今年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。此次个税改革，除了提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。

所谓综合税制就是“合并全年收入，按年计算税款”。纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入，合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。平时取得这四项收入时，先由支付方(即扣缴义务人)依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。

年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入减去费用后，适用3%—45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。

12月14日，国家税务总局发布《关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》，2023年12月14日至26日向社会公开征求意见。

征求意见稿公开了汇算清缴的全部流程。中国政法大学财税法研究中心主任施正文说，征求意见稿细化了汇算清缴工作的基本遵循，明确了涉税各方的权利和义务，此次向社会公开征求意见，将进一步推进建立现代个人所得税制度，促进社会公平。

汇算清缴的具体计算公式：

2023年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额—60000元—“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]—2023年已预缴税额。

比如，一个纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元(全年2.4万元)的子女教育专项附加扣除。

但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除2.4万元，扣除后全年应纳个税360元，按规定可以申请退税720元。

哪些人不用办理汇算清缴：

1，纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

2，纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

3，纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

哪些人需要办理汇算清缴：

1，2023年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。

包括2023年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率；

预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

2，2023年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。

包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。

汇算清缴的意外之喜：

没有未扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除：

1，纳税人及其配偶、未成年子女在2023年度发生的，符合条件的大病医疗支出；

2，纳税人在2023年度未申请享受或者未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及专项扣除、依法确定的其他扣除；

3，纳税人在2023年度发生的符合条件的公益性捐赠支出。

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