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广州公司注销又有新规定!即日起企业注销必须这样办!注销公司一定要注意这些问题!

文章作者:广州公司注册 文章来源:www.yycw.cn 发表于 2022-05-11 浏览:

 广州公司注销又有新规定!即日起企业注销必须这样办!注销公司一定要注意这些问题!

广州公司注销又有新规定!即日起企业注销必须这样办!注销公司一定要注意这些问题!当企业在经营不善或者没有业务时,便会选择将企业注销。这时很多人认为公司注销了,相应的税收风险也就没有了,但是在税务注销的时候却被税务约谈补税。
 
市场监管总局 税务总局联合发布关于注销的公告:
1、简易注销登记的适用范围拓展至未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体。
2、营业执照和税务登记证“两证整合”改革实施后设立登记的个体工商户通过简易程序办理注销登记的,无需提交承诺书,也无需公示。
3、将简易注销登记的公示时间由45天压缩为20天,公示期届满后,市场主体可直接向市场监管部门申请办理简易注销登记。
4、建立简易注销登记容错机制,优化注销平台功能流程 。
 
注销时一定查三年账吗?
有很多老板不愿意注销公司,一是怕麻烦,二是害怕花钱。
政策上并没有注销必须查账的规定,要看企业的具体情况。为什么会有这种说法呢?因为税款有追征期。根据《税收征收管理法》第五十二条规定:
因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。
第八十六条规定:违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的,不再给予行政处罚。
但是,现在很多企业在注销时选择了简易注销,被查账的情况更有所减少。
实际上,税务注销时,税务局除了会关注财报、开票情况之外,有些地方的税务还会利用大数据系统进行一次风险扫描,如果发现严重问题可能会直接推送给稽查部门。如果企业本身就有问题,注销时,偷漏税很容易被发现,账务处理不正确的,也可能面临着补税。
 
前阵子,辽宁某拍卖有限公司便是在注销后仍然被查,补税罚款3000余万元。
该已注销企业2016年5月有两笔佣金收入共28,191,500元未申报,被主管税务机关定义为偷税。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条:……对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
 
因此该已注销企业被追缴增值税、附加税费、企业所得税共7,740,742.12元;滞纳金按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;对少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税拟处3倍罚款,金额合计23,099,059.62元。
 
从上述案例我们可以看到,其税款+罚款共计30,839,801.74元,即使不加滞纳金也已超过佣金收入,由此可见违法成本之大。
因此提醒企业,在注销前一定要处理好账目,避免不必要的麻烦。那么公司在注销前,有哪些常见的税务实务问题?
首先是印花税未足额缴纳。
实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。印花税采用的是正向列举的方法,凡是《印花税暂行条例》中规定的合同,都应该缴纳印花税,相反没有列举的,则不用缴纳。建议企业先自查一遍,该补税的及时补税。
 
其次是老板从公司借款,一直未归还。
财税[2003]158号规定,老板自公司借款,一个纳税年度没有归还,也没有用于生产经营的,应该视同分配股息红利,按照20%扣缴个税。因此,企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。
 
第三是账面存货低价销售。
很多企业注销时账面都有存货,此时是可以低价销售出去的。通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为,不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
 
第四是账面有存货,但无实物。
一般情况下,存货账存实无的原因有以下两种:
一是存货已经销售。已经销售的货物不做账、不开发票,隐瞒销售收入,同时销售成本不结转,导致账面存货数大于实际库存数。该行为涉嫌偷税,有这种情况的企业需马上进行自查,并补缴增值税、企业所得税等税款。
二是存货已经损毁。存货损毁需查明原因,如果有充分证据证明属于合理损耗,那么增值税无需处理,损失也可以在企业所得税前扣除。如果是非正常损失,具体规定如下:
(1) 增值税进项不得抵扣,已抵扣进项税的,需做进项税额转出处理;
(2) 企业所得税:企业发生的与取得收入有关的合理的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照规定税前扣除;罚金、罚款和被没收财物的损失,不得税前扣除。
 
第五是增值税有留抵不能退。
根据财税〔2005〕165号的规定,企业注销后,期初存货中尚未抵扣的已征税款,以及留抵税额,税务机关都是不再退还的。
因此企业可以将货物销售给关联公司,这样就产生了销项税;同时给关联公司开具了进项发票,就将留抵的税额转嫁给了关联公司。但是注意,与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的,且价格公允,否则,可能会被认定为虚开发票。
另外,企业需留意,留抵退税需要同时满足以下四项条件∶
1. 纳税信用等级为A级或者B级;
2. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;
3. 申请退税前36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
4. 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
 
公司注销前6大税务问题,一定要处理好!
有很多老板不愿意注销公司,一是怕麻烦,二是害怕花钱。
一、印花税
印花税是平时容易忽视的小税种,但注销的时候一定要会被翻个底朝天。实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。
印花税采用的是正向列举的方法,凡是《印花税暂行条例》中规定的合同,都应该缴纳印花税,相反没有列举的,则不用缴纳。建议企业先自查一遍,该补税的及时补税。
 
二、个人所得税
财税[2003]158号规定,老板自公司借款,一个纳税年度没有归还,也没有用于生产经营的,应该视同分配股息红利,按照20%扣缴个税。
因此,企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。
 
三、账面存货低价销售
很多企业注销时账面都有存货,可以低价销售出去吗?答案是可以。 
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为,不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
 
四、账面库存分配给投资者
一家商贸公司,账面有一批20万元的商品,市场价格是25万元,注销时,计划将商品分配给股东。 
按照《增值税暂行条例实施细则》的规定,将商品分配给投资者应该视同销售,应缴纳的销项税是3.25(25*13%)万元。
 
五、库存损毁了怎么处理?
一家商贸公司,在注销时发现,一批113万元的存货由于管理不善毁损没有价值了,这批货物前期已经抵扣了进项税。
由于是管理不善导致的毁损,注销时应该转出进项税13(113/1.13*13%)万元。
 
六、留抵税额能退吗?
根据财税〔2005〕165号的规定,企业注销后,期初存货中尚未抵扣的已征税款,以及留抵税额,税务机关都是不再退还的。
企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司,产生销项税,同时能给关联公司开具进项发票,将留抵的税额转嫁给关联公司。
但是,一定要注意,和关联公司的交易是要有商业理由,真实存在的。虚开发票不可取!


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