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营改增范围扩大范围及税率对企业的影响

文章作者:广州公司注册 文章来源:www.yycw.cn 发表于 2020-12-18 浏览:

 营改增范围扩大范围及税率对企业的影响

营改增范围扩大范围及税率对企业的影响 2016年3月18日国务院常务会议部署全面推开营改增试点,自2016年5月1日实施,此次营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。2016年此次推开营改增全面试点的基本内容是实行双扩”,即即扩大试点行业范围和将不动产纳入抵扣范围。
 
营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节。那么,2021营改增税率是多少呢?我们来看看最新的营改增范围及税率吧。
营改增试点涉及的范围
此次扩大试点行业范围,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围后,现行营业税纳税人全部就改为征收增值税。其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。
 
营改增最新政策:
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税。
个人,是指个体工商户和其他个人。因此,个人在境内提供增值税应税服务,是需要缴纳增值税的。单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。
 
营改增税率是多少?
据悉,此次扩大试点行业范围,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围后,现行营业税纳税人全部就改为征收增值税。其中,广州小规模记账报税,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。
 
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则,依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率,交通运输业适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。此外,一般纳税人认定,对于小规模纳税人,增值税征收率为3%。
 
而此次四大行业营改增,涉及纳税人规模更大。据财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人介绍,四大行业新增试点纳税人近1000万户,是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿元,占原营业税总收入的比例约80%。
 
营改增四大新亮点:
1、将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围,自此,从化公司注册,现行营业税纳税人全部改征增值税。
 
2、合理安排税率。在现行的17%、13%、11%、6%四档税率中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。
 
3、规模大。新增试点行业涉及纳税人近1000万户,是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍,年营业税规模约1.9万亿,占原营业税总收入的比例约80%,减税规模的年化指标约为此前纳入试点行业减税规模的2倍。
 
4、将不动产纳入抵扣范围。这一政策实施之后,无论是制造业、商业等原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税。
 
扩大营改增范围的实际意义全面推开营改增试点,覆盖面更广,意义更大。
1、实现了增值税对货物和服务的全覆盖,基本消除了重复征税,有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。
 
2、将不动产纳入抵扣范围,比较完整地实现了规范的消费型增值税制度,有利于扩大企业投资,增强企业经营活力。
 
3、进一步减轻企业税负,用短期财政收入的减”换取持续发展势能的增”,为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境,有效释放市场在经济活动中的作用和活力
 
“营改增”对企业的影响——对收入的影响
我们来看一组公式,价税分离具体分析公式为:不含税价格=含税价格/(1+增值税税率)不含税价格比含税价格下降百分比=(含税价格-不含税价格)/含税价格100%=[1-1/(1+增值税税率)]×100%建安业预留税率窗口为11%,利用上述公式我们可以得出,不含税收入=含税收入/1.11,也就是说收入减少9.9%。
 
“营改增”对企业的影响——对成本的影响
“营改增”之前,成本为价税合计数,需要进行价税分离,分离出两部分:真正成本和进项税额。
“营改增”后要按照开具的进项税发票和销项税进行抵扣,抵扣数额和供应商是否为一般纳税人和开具专用发票的能力有关。而现阶段我国大多数是微小公司,其开具专用发票的能力很小,这就提高了改制后公司税负,从而降低了利润。
 
“营改增”对企业的影响——对现金、利润的影响
“营改增”后利润变化情况取决于收入、成本减少的比例及营业税税金减少的程度。现金流的增减和整体税负的增减是成反比的。
“营改增”对企业的影响——对公司纳税的影响
1、增值税税负“营改增”后纳税人类别的不同会对增值税税负产生不同的影响。税制改革后会对纳税人类型进行认定,分为一般纳税人和小规模纳税人,前者的税负要比后者的低,这非常不利于促进小规模纳税人的经营管理和会计核算的积极性。
 
2、流转税缴纳营业税时,应交的营业税税金会被计入损益类科目下的营业税金及附加中,在核算利润时,会从收入中将营业税税金扣除。“营改增”后将增值税作为价外税计入应交税费科目下的应交增值税科目中,此时利润是减少的。
 
3、所得税的变化情况和利润变化情况相关,“营改增”后利润是减少的,那么所得税也是减少的。
 
“营改增”对企业的影响——对票务管理的影响
增值税涉及的专用发票又被购买方用作进行税额的抵扣,如果发票管理不严格,购买方可能会在抵扣税金上做手脚,严重的甚至会触犯虚开增值税发票罪。在进行业务交易时所取得增值税发票,要注意对其进行仔细的检查,检查其专用发票、开票时间及印章等的真实性,对发票认证期限和抵扣期限进行检查,避免逾期无法抵扣而产生的税额风险。
  
“营改增”对软件企业的影响
“营改增”之前,软件企业(主要指提供软件开发、服务以及技术转让的企业)主要缴纳营业税,由于营业税与增值税之间不能相互抵扣,软件企业在购买电脑设备等固定资产时,已支付增值税。但由于在进行提供软件服务时缴纳的营业税,与先前支付的增值税无法抵扣,负担自然加重了。
建筑业和房地产业适用11%的税率,金融业和生活服务业适用6%税率,金融保险业由5%的营业税改为6%的增值税,房地产和建筑业由5%和3%的营业税改为11%的增值税,酒店、餐饮等生活服务业由5%的营业税改为6%的增值税。那么,营改增对于这四大行业会产生哪些影响?
 
营改增对金融业的影响
金融保险业的增值税税率将为6%,基本会采用一般计税方法,即以销项税额减去进项税额。
 
营改增对房地产行业的影响
房地产作为支柱产业,其重要性不言而喻。从营改增对房地产企业来看,政策的基调是确保所有行业税负只减不增,因此房地产企业的税费减免将逐步进入实质阶段,因此本轮税收改革,整体对地产行业有望是利好。
 
将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后,各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围,减税规模较大、受益面较广,通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益,前期试点纳税人总体税负会因此下降。2021城建税税率是多少 营改增后城建税怎么算?原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大,总体税负也会相应下降。
 
对营改增范围扩大范围及税率对企业的影响有了一定的认识后还需要了解营改增的意义及其作用推荐阅读【营改增的意义、作用及其影响】。


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